BREVE INTRODUCCION AL SISTEMA GUBERNAMENTAL DE LA
AUDITORIA EN
LA REPUBLICA DE CHINA
I. HISTORIA
II.
CARACTERISTICAS DEL SISTEMA AUDITORIAL
III.
RESPONSABILIDADES Y FUNCIONES DE LA
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
IV.
ORGANIZACIONES AUDITORIALES
V.
FORMAS DE AUDITAR
VI.
INTERACCION CON EL PODER (YUAN) DE
CONTROL
VII. REFORMANDO
EL SISTEMA DE LA AUDITORIA
VIII. CONCLUSION
El Sistema Gubernamental de la Auditoría fue
fundada en 1912 bajo la jurisdicción del Primer Ministro. En 1928 el Poder
(Yuen) de Auditoría fue establecido bajo el Gobierno Nacional, y la actual
Oficina de la Auditoria General fue establecida en 1947 fecha que fue
promulgada la Constitución Nacional.
La Oficina de la Auditoria General esta a cargo de auditar asuntos a todo los niveles gubernamentales, incluyendo el nivel central, provincial y distrito.
En la actualidad, la oficina central y las filiales de la Auditoria General están constituidas por aproximadamente 800 personas, 560 de ellos son auditores.
El presupuesto de la Auditoria para el año fiscal 2001 (1999-2000) fue de alrededor de 50 millones de dólares estadounidenses. En el nivel del Gobierno Central, la Oficina de la auditoria General esta a cargo de los asuntos de revisión contable concernientes al Gobierno Central e Instituciones relacionadas, están en dicha función unos 180 auditores.
La Auditoría Publica tiene el poder de Acusar o
Censurar, y como uno de las dependencias del Poder (Yuen) de Control
(Ombudsman), es dirigida por la oficina de la Auditoría General de acuerdo a la
Ley de Auditoria. Para asegurar la posición imparcial e independiente del
Auditor General, La Constitución requiere que el organismo público del Poder
(Yuen) de Control incluya un Auditor General, quien es nominado por el Presidente
de la República y aprobado por el Poder (Yuan) Legislativo por un termino de
seis años.
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
La Auditoria General dispone de
una serie de responsabilidades y funciones como ser:
1. CONTROL FINANCIERO: monitorear la
ejecución del presupuesto, supervisar las finanzas, certificar el informe final
general e introducir al Poder (Yuen) Legislativo un informe Anual de Revisión
Contable.
2. REVISION DEL CUMPLIMIENTO CONTABLE:
evaluación de la economía, eficiencia, y efectividad de las actividades
financieras gubernamentales, y mejorar el cumplimiento de los programas
gubernamentales.
3. INSPECCIONAR LOS CASOS DE FRAUDE, IRREGULARIDADES Y ABUSOS EN EL
CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES.
4.
EVALUAR LAS RESPONSABILIDADES
FINANCIERAS DE LOS FUNCIONARIOS PUBLICOS.
Las divisiones de la Auditoría designadas para los niveles distritales, están a cargo de las obligaciones de la revisión contable concernientes al gobierno de distrito e instituciones relacionadas. Existen cuatro divisiones y 150 auditores designadas para dicha función.
Las oficinas de auditoria para los niveles de condados y municipios, están a cargo de los trabajos de la revisión contable concernientes al gobierno del contado o municipalidad e instituciones relacionadas, existen cincuenta oficinas de auditoria a lo largo y ancho del país. En total hay unos 230 auditores para los distintos de condados y municipios en la Provincia de Taiwan.
La Oficina de la Auditoria Nacional, tiene 5 divisiones interna, incluyendo la Oficina de Análisis de Auditoria, Consejera, Comisión para la Investigación y Progreso, Comisión de Derecho y Ordenanzas, Comisión de Entrenamiento y otras oficinas administrativas que se ocupan de la cuenta, personal y relaciones generales.
La Primera división interna se encarga de la Auditoria
Completa, incluyendo la Casa Presidencial, las cinco Poderes (Yuen) del Estado
y sus Ministros, Comisiones y agencias Gubernamentales u otros bajo estas.
La Segunda división interna se encarga de la
Auditoría del Ministerio de Defensa y todo lo que sea relacionado con la parte
militar, incluyendo escuelas y universidades militares de la Armada.
La Tercera división interna se encarga de la
Auditoria de balance, Auditoria de caja, Auditoria de comprobantes y otros
relacionados con Propiedades Nacionales, Tesoro y Bonos Públicos.
La Cuarta división interna se encarga de la
Auditoría Financiera de las Empresas Nacionales, Instituciones Públicas como
ser la Oficina de Monopolio del Tabaco y Vino.
La Quinta división interna se encarga de la Auditoría en
la parte de Obtención, Construcción y otras actividades financieras
relacionadas.
Las organizaciones de Audiciones Gubernamentales y la ejecución de los deberes de los auditores esta bajo la Ley de Auditoria, la cual los procedimientos, metodología, y normas de la auditoria gubernamental se debe hacer conjuntamente con las oficinas auditoriales. Ellos deben evaluar y examinar problemas auditoriales con mucha precaución para tener una conclusión justa en el enforzamiento de la ley.
En el presente, hay cuatro formas principales auditoriales en las agencias de la Auditoria Nacional:
- Auditoria documental
Las oficinas
gubernamentales tienen la obligación de mandar los reportes financieros junto a
los vales a las oficinas auditoriales para su examinación:
- Auditoria de campo
Los auditores están designados a
instituciones gubernamentales a conducir revisiones de campo, quiere decir que
regularmente u ocasionalmente visitan a estas instituciones u oficinas para
examinar la parte de contabilidad, si esta revisión fuera imposible por ciertas
circunstancias entonces estas oficinas u instituciones tienen la obligación de
mandar un informe completa para examinación e revisión.
-
Auditoria operativa
Cuando es necesario, la oficina de la
Auditoria Nacional puede enviar a auditores a las oficinas u instituciones
gubernamentales de improvisto para una examinación de los pagos, cuentas y
otras actividades financieras.
-
Auditoria Intermediaria
Quiere decir que la oficina de la Auditoria
Nacional puede encomendar a otras oficinas públicas para la auditoría
gubernamental cuando sea conveniente. Esto también es encomendar a
instituciones especiales o profesionales en el área auditorial para su trabajo.
La cláusula 3 y 10 de la Ley de Auditoria asegura la posición imparcial e independiente del Auditor General. La Constitución requiere que el organismo público del Poder (Yuen) de Control y la oficina de la Auditoria Nacional tenga una comunicación para el enforzamiento de los poderes para censurar y esforzar.
Los principales informes que se deben hacer al Poder (Yuen) de Control son:
-
Cuando Instituciones gubernamentales no presentan
sus informes para auditar en determinada fecha, después de haberles notificado
entonces dicha acción se tiene que reportar al Poder (Yuen) de Control.
-
Cualquier persona u institución que se niegue a
dar información sobre cuentas, balances, facturas u otros documentos necesarios
para ejercer el trabajo del auditor en este caso la Auditoria debe informar al
Poder (Yuen) de Control sobre dicho caso.
-
Una institución gubernamental que no ha hecho su
trabajo tanto en la parte de contabilidad como de deberes y responsabilidades
será necesaria elevar un informe a sus superiores y finalmente al Poder (Yuen)
de Control.
-
Cuando el Auditor descubre casos ilegales en el
área de la administración de los empleados públicos, este tendrá la obligación
de dar un informe en este caso denunciar dicha acción a sus superiores y luego
respectivamente dar un informe al Poder (Yuen) de Control.
-
La falta de respuestas por parte de las oficinas
del gobierno con respecto a asuntos auditoriales y el no dar una explicación
debida por la faltas, será propia de informar al Poder (Yuen) de Control.
-
Cuando la Auditoria Nacional haya terminado con
las inspecciones del año fiscal entonces un informe completa será elevada al
Poder (Yuen) de Control, incluyendo las ineficiencias en el año fiscal,
castigos en la falta de responsabilidad y malmanejo del trabajo y otros.
En los años recientes, con el esfuerzo de las
instituciones gubernamentales, el sistema financiero ha mejorado grandemente, y
acompañado del rápido crecimiento económico, las funciones gubernamentales
también se han expandido ampliamente. Desde que se hizo urgente la necesidad
por mejorar el sistema de la Auditoria Nacional, hemos puesta muchos esfuerzos
para poner en marcha algunas reformas tales como ser:
1.
Reforzar los vínculos con las Supremas
Instituciones de Auditoria de todo el mundo para intercambiar y aprender
técnicas de revisión contable,
2.
Consolidar y mejorar el papel del auditor interno,
con el fin de reducir la falta del limitado recurso humano y la pesada
responsabilidad en las organizaciones de auditoria,
3.
Reforzar la actuación de la auditoria para evaluar
la economía, la eficiencia y la efectividad de los diferentes proyectos
gubernamentales.
4.
Incrementar sistemas de entrenamiento para encarar
las nuevas demandas en el campo profesional de la Auditoria.
En 74 años de fructíferos resultados, sin
embargo no bebemos sentimos satisfechos con todos nuestros logros alcanzados.
En los años recientes, el Gobierno no solo ha expandido ampliamente sus
funciones, sino que también ha empleado una gran cantidad del presupuesto en
principales proyectos de inversión y programas para el bienestar social.
Encarando el próximo milenio, tenemos que
enfrentarnos a los nuevos desafíos por las necesidades gubernamentales y
adaptarnos al Sistema de Auditoría moderna caracterizado por el incremento de
los niveles de excelencia.